爲落實《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》（以下簡稱《耕地占用稅法》）及《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》），規範耕地占用稅征收管理，現就(jiù)有關事(shì)項公告如下：

一、耕地占用稅以納稅人實際占用的屬于耕地占用稅征稅範圍的土地（以下簡稱“應稅土地”）面(miàn)積爲計稅依據，按應稅土地當地适用稅額計稅，實行一次性征收。

耕地占用稅計算公式爲：應納稅額=應稅土地面(miàn)積×适用稅額。

應稅土地面(miàn)積包括經(jīng)批準占用面(miàn)積和未經(jīng)批準占用面(miàn)積，以平方米爲單位。

當地适用稅額是指省、自治區、直轄市人民代表大會(huì)常務委員會(huì)決定的應稅土地所在地縣級行政區的現行适用稅額。

二、按照《耕地占用稅法》第六條規定，加按百分之一百五十征收耕地占用稅的計算公式爲：應納稅額=應稅土地面(miàn)積×适用稅額×百分之一百五十。

三、按照《耕地占用稅法》及《實施辦法》的規定，免征、減征耕地占用稅的部分項目按以下口徑執行：

（一）免稅的軍事(shì)設施，是指《中華人民共和國(guó)軍事(shì)設施保護法》第二條所列建築物、場地和設備。具體包括：指揮機關，地面(miàn)和地下的指揮工程、作戰工程；軍用機場、港口、碼頭；營區、訓練場、試驗場；軍用洞庫、倉庫；軍用通信、偵察、導航、觀測台站，測量、導航、助航标志；軍用公路、鐵路專用線，軍用通信、輸電線路，軍用輸油、輸水管道(dào)；邊防、海防管控設施；國(guó)務院和中央軍事(shì)委員會(huì)規定的其他軍事(shì)設施。

（二）免稅的社會(huì)福利機構，是指依法登記的養老服務機構、殘疾人服務機構、兒童福利機構及救助管理機構、未成(chéng)年人救助保護機構内專門爲老年人、殘疾人、未成(chéng)年人及生活無著(zhe)的流浪乞讨人員提供養護、康複、托管等服務的場所。

養老服務機構，是指爲老年人提供養護、康複、托管等服務的老年人社會(huì)福利機構。具體包括老年社會(huì)福利院、養老院（或老人院）、老年公寓、護老院、護養院、敬老院、托老所、老年人服務中心等。

殘疾人服務機構，是指爲殘疾人提供養護、康複、托管等服務的社會(huì)福利機構。具體包括爲肢體、智力、視力、聽力、語言、精神方面(miàn)有殘疾的人員提供康複和功能(néng)補償的輔助器具，進(jìn)行康複治療、康複訓練，承擔教育、養護和托管服務的社會(huì)福利機構。

兒童福利機構，是指爲孤、棄、殘兒童提供養護、康複、醫療、教育、托管等服務的兒童社會(huì)福利服務機構。具體包括兒童福利院、社會(huì)福利院、SOS兒童村、孤兒學(xué)校、殘疾兒童康複中心、社區特教班等。

社會(huì)救助機構，是指爲生活無著(zhe)的流浪乞讨人員提供尋親、醫療、未成(chéng)年人教育、離站等服務的救助管理機構。具體包括縣級以上人民政府設立的救助管理站、未成(chéng)年人救助保護中心等專門機構。

（三）免稅的醫療機構，是指縣級以上人民政府衛生健康行政部門批準設立的醫療機構内專門從事(shì)疾病診斷、治療活動的場所及其配套設施。

（四）減稅的公路線路，是指經(jīng)批準建設的國(guó)道(dào)、省道(dào)、縣道(dào)、鄉道(dào)和屬于農村公路的村道(dào)的主體工程以及兩(liǎng)側邊溝或者截水溝。具體包括高速公路、一級公路、二級公路、三級公路、四級公路和等外公路的主體工程及兩(liǎng)側邊溝或者截水溝。

四、根據《耕地占用稅法》第八條的規定，納稅人改變原占地用途，需要補繳耕地占用稅的，其納稅義務發(fā)生時(shí)間爲改變用途當日,具體爲：經(jīng)批準改變用途的，納稅義務發(fā)生時(shí)間爲納稅人收到批準文件的當日；未經(jīng)批準改變用途的，納稅義務發(fā)生時(shí)間爲自然資源主管部門認定納稅人改變原占地用途的當日。

五、未經(jīng)批準占用應稅土地的納稅人，其納稅義務發(fā)生時(shí)間爲自然資源主管部門認定其實際占地的當日。

六、耕地占用稅實行全國(guó)統一的納稅申報表（見附件）。

七、耕地占用稅納稅人依法納稅申報時(shí)，應填報《耕地占用稅納稅申報表》，同時(shí)依占用應稅土地的不同情形分别提交下列材料：

　　（一）農用地轉用審批文件複印件；

（二）臨時(shí)占用耕地批準文件複印件；

（三）未經(jīng)批準占用應稅土地的，應提供實際占地的相關證明材料複印件。

其中第（一）項和第（二）項，納稅人提交的批準文書信息能(néng)夠通過(guò)政府信息共享獲取的，納稅人隻需要提供上述材料的名稱、文号、編碼等信息供查詢驗證，不再提交材料複印件。

八、主管稅務機關接收納稅人申報資料後(hòu)，應審核資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫内容是否完整、項目間邏輯關系是否相符。審核無誤的即時(shí)受理；審核發(fā)現問題的當場一次性告知應補正資料或不予受理原因。

九、耕地占用稅減免優惠實行“自行判别、申報享受、有關資料留存備查”辦理方式。納稅人根據政策規定自行判斷是否符合優惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優惠，并將(jiāng)有關資料留存備查。納稅人對(duì)留存材料的真實性和合法性承擔法律責任。

符合耕地占用稅減免條件的納稅人，應留存下列材料：

（一）軍事(shì)設施占用應稅土地的證明材料；

（二）學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機構、醫療機構占用應稅土地的證明材料；

（三）鐵路線路、公路線路、飛機場跑道(dào)、停機坪、港口、航道(dào)、水利工程占用應稅土地的證明材料；

（四）農村居民建房占用土地及其他相關證明材料；

（五）其他減免耕地占用稅情形的證明材料。

十、納稅人符合《耕地占用稅法》第十一條、《實施辦法》第十九條的規定申請退稅的，納稅人應提供身份證明查驗，并提交以下材料複印件：

（一）稅收繳款書、稅收完稅證明；

（二）複墾驗收合格确認書。

十一、納稅人、建設用地人符合《實施辦法》第二十九條規定共同申請退稅的，納稅人、建設用地人應提供身份證明查驗，并提交以下材料複印件：

(一)納稅人應提交稅收繳款書、稅收完稅證明；

(二)建設用地人應提交使用耕地用途符合免稅規定的證明材料。

十二、本公告自2019年9月1日起(qǐ)施行。《國(guó)家稅務總局關于農業稅、牧業稅、耕地占用稅、契稅征收管理暫參照〈中華人民共和國(guó)稅收征收管理法〉執行的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2001〕110号）、《國(guó)家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕129号）、《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布〈耕地占用稅管理規程（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務總局公告2016年第2号發(fā)布，國(guó)家稅務總局公告2018年第31号修改）同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：耕地占用稅納稅申報表

國(guó)家稅務總局

2019年8月30日

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2019-9-3